2. 发卖交通运输办事、邮政办事、根本电信办事、建建办事、不动产租赁办事，发卖不动产，让渡地盘利用权以及发卖或进口正列举的农产物等货色（见附件1），税率为9%；

　　3. 加工补缀修配劳务、无形动产租赁办事和进口税率为13%；发卖无形资产（除地盘利用权税率为9%）为6%，出口货色税率为0；

　　1. 1%：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、曲辖市的增值税小规模纳税人，合用3%征收率的应税发卖收入，减按1%征收率征收增值税。即：纳税权利发生时间正在2020年3月1日至5月31日，合用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票，发卖额=含税发卖额/（1+1%）。

　　2. 5%：次要包罗发卖不动产，不动产租赁，让渡地盘利用权，供给劳务调派办事、平安庇护办事选择差额纳税的。

　　建建办事，无形动产租赁，小规模纳税人供给劳务调派办事、平安庇护办事未选择差额纳税的，这些容易混成5%，现实上是3%。

　　（3）自2020年5月1日至2023年12月31日，处置二手车经销的纳税人发卖其收购的二手车，由原按照简略单纯法子依3%征收率减按0.5%征收增值税。

　　2. 简略单纯计税时，四项营业除房地产发卖外，预缴税款的计较和申报应纳税款的计较分歧。（理解：这意味着合用简略单纯计税方式所实现的增值税其实曾经正在预缴地即建建办事发生地和不动产所正在地入库。）

　　3. 申报时：应纳税款=（含税发卖额-可扣除）÷（1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

　　（1）合用简略单纯计税的不动产(不含自建)让渡：可扣除不动产购买原价或取得不动产时的做价后的余额为发卖额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

　　（2）建建办事：简略单纯计税可扣除领取的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原停业税差额纳税划定，一般计税凭专票抵扣）。

　　1. 预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有小我出租住房减按1.5%计较（征收率仍是5%，理解：停业税政策平移）。

　　2. 简略单纯计税预征率取征收率根基分歧（除了发卖自行开辟的房地产外是按预收款计较按3%）（理解：包管原有处所财务收入不受影响）

　　4. 一般计税的预征率，除了让渡不动产以前由地税代征时欠好区分一般计税取简略单纯所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建建办事设的低是为了避免因正在建建办事地大量超缴，机构所正在地呈现留抵，占压纳税人资金）

　　5. 计较公式：一般环境下，应预缴税款=（含税发卖额-可扣除）÷（1+税率/征收率）×预征率

　　（1）发卖不动产非论一般计税仍是简略单纯计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税发卖额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：让渡不动产因为其时是原地税代征，纳税人身份由原国税控制，无法区分是不是一般纳税人）

　　（2）房地产发卖的应预缴税款=预收款÷（1+合用税率/征收率）×3%；（理解：延续停业税的操做方式，收到预收款后间接乘以3%计较应预缴税款，但现正在能够换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

　　（3）小我出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计较应纳税额：含税发卖额÷（1+5%）×1.5%。

　　（4）除其他小我外，应向不动产所正在地/建建办事税务机关发生地预缴税款，向机构所正在地税务机关申报纳税。（理解：其他小我供给建建办事，发卖或者租赁不动产，让渡天然资本利用权，应向建建办事发生地、不动产所正在地、天然资本所正在地税务机关申报纳税。）

　　（5）纳税人供给道路通行办事，正在机构所正在地间接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）以至跨省。）

　　（6）自2020年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模纳税人，合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。发卖额=含税发卖额/（1+1%），应预缴增值税款=发卖额×1%。

　　（1）让渡不动产：不动产（不含自建）让渡，可扣除不动产购买原价或取得不动产时的做价后的余额为发卖额，只需不是自建，一般计税和简略单纯计税正在预缴时都可扣除；

　　（2）小我让渡住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地域发卖采办2年以上（含2年）的非通俗住房可扣除采办住房价款，其他地域免征增值税。

　　1. 从按照简略单纯计税方式按照3%征收率计较缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税公用发票的，以增值税公用发票上说明的金额和9%的扣除率计较进项税额；

　　2. 取得（开具）农产物发卖发票或收购发票的，以农产物发卖发票或收购发票上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。

　　3. 纳税人购进用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色的农产物，按照10%的扣除率计较进项税率。

　　4. 纳税人购进农产物既用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的，该当别离核算用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色和其他货色办事的农产物进项税额。未别离核算的，同一以增值税公用发票或海关进口增值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或以农产物收购发票或发卖发票上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。

　　5. 农产物审定扣除时：（1）以农产物为原料出产货色，扣除率为发卖货色的合用税率。（2）购进农产物用于出产运营且不形成货色实体的（包拆物、辅帮材料、燃料、低值易耗品）：最终货色税率为9%时扣除率为9%；最终货色税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产物间接发卖时，扣除率为9%。

　　1. 以粮食为原料加工的速冻食物、便利面、副食物和各类熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米卵白粉。

　　4. 农业出产者用自产的墨绿再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各类药物的茶和茶饮料。

　　14. 用于人类日常糊口的各品种型包拆的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊喷鼻等）。

　　15. 以农副产物为原料加工工业产物的机械、农用汽车、三轮运货车、灵活渔船、丛林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

　　1. 中外合做油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

　　2. 发卖、出租2016年4月30日前取得的不动产。《停业税改征增值税试点相关事项的划定》（财税〔2016〕36号附件2）

　　3. 房地产开辟企业出租、发卖自行开辟的房地产老项目。房地产老项目，是指《建建工程施工许可证》说明的合同开工日期正在2016年4月30日前的房地产项目。包罗但不限于：

　　房地产开辟企业中的一般纳税人购入未落成的房地产老项目继续开辟后，以本人表面立项发卖的不动产，属于房地产老项目。

　　房地产开辟企业中的一般纳税人以围填海体例取得地盘并开辟的房地产项目，围填海工程《建建工程施工许可证》或建建工程承包合同说明的围填海开工日期正在2016年4月30日前的，属于房地产老项目。

　　（总局通知布告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国度税务总局通知布告2020年第2号）

　　7. 供给劳务调派办事、平安庇护办事（含供给武拆守护押运办事）选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

　　1. 发卖自产的用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物成品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　2. 寄售商铺代销寄售物品（包罗居平易近小我寄售的物品正在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

　　4. 发卖自产的县级及县级以下小型水力发电单元出产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　6. 发卖自产的建建用和出产建建材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

　　7. 发卖自产的以本人采掘的砂、土、石料或其他矿物持续出产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　8. 发卖自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料出产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　9. 单采血浆坐发卖非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局通知布告2014年第36号 ）

　　13. 发卖本人利用过的固定资产，合用简略单纯法子按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，能够放弃减税，按照简略单纯法子按照3%征收率缴纳增值税，并能够开具增值税公用发票。（总局通知布告2015年第90号）

　　14. 公共交通运输办事。包罗轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《停业税改征增值税试点相关事项的划定》（财税〔2016〕36号附件2）

　　15. 经认定的动漫企业为开辟动漫产物供给的办事，以及正在境内让渡动漫版权。《停业税改征增值税试点相关事项的划定》（财税〔2016〕36号附件2）

　　16. 片子放映办事、仓储办事、拆卸搬运办事、收派办事和文化体育办事（含纳税人正在旅逛场合运营索道、摆渡车、电瓶车、逛船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

　　17. 以纳入营改增试点之日前取得的无形动产为标的物供给的运营租赁办事。（财税〔2016〕36号附件2）

　　18. 纳入营改增试点之日前签定的尚未施行完毕的无形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

　　20. 中国农业成长银行总行及其各分支机构供给涉农贷款取得的利钱收入。（财税〔2016〕39号）

　　21. 农村信用社、村镇银行、农村资金互帮社、由银行业机构全资倡议设立的贷款公司、法人机构正在县（县级市、区、旗）及县以下地域的农村合做银行和农村贸易银行供给金融办事收入。（财税〔2016〕46号 ）

　　22. 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”鼎新试点的各省、自治区、曲辖市、打算单列市分行下辖的县域支行和新疆出产扶植兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），供给农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利钱收入。（财税〔2016〕46号）

　　25. 非企业性单元中的一般纳税人供给的研发和手艺办事、消息手艺办事、鉴证征询办事，以及发卖手艺、着做权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

　　26. 非企业性单元中的一般纳税人供给手艺让渡、手艺开辟和取之相关的手艺征询、手艺办事。（财税〔2016〕140号）

　　27. 供给物业办理办事的纳税人，向办事接管方收取的自来水船脚，以扣除其对外领取的自来水船脚后的余额为发卖额，按照简略单纯计税方式依3%的征收率计较缴纳增值税。（总局通知布告2016年第54号）

　　28. 以清包工体例供给、为甲供工程供给的、为建建工程老项目供给的建建办事；建建工程老项目，是指：①《建建工程施工许可证》说明的合同开工日期正在2016年4月30日前的建建工程项目；②未取得《建建工程施工许可证》的，建建工程承包合同说明的开工日期正在2016年4月30日前的建建工程项目；③《建建工程施工许可证》未说明合同开工日期，但建建工程承包合同说明的开工日期正在2016年4月30日前的建建工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

　　29. 纳税人发卖勾当板房、机械设备、钢布局件等自产货色的同时供给建建、安拆办事，应别离核算货色和建建办事的发卖额，别离合用分歧的税率或者征收率。（总局通知布告2017年11号）

　　30. 建建工程总承包单元为衡宇建建的地基取根本、从体布局供给工程办事，扶植单元自行采购全数或部门钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，合用简略单纯计税方式计税。（财税〔2017〕58号）

　　31. 发卖自产、外购机械设备的同时供给安拆办事，已别离核算机械设备和安拆办事的发卖额，安拆办事能够按照甲供工程选择合用简略单纯计税方式计税。（总局通知布告2018年第42号）

　　32. 资管产物办理人运营资管产物过程中发生的增值税应税行为，暂合用简略单纯计税方式，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

　　33. 自2018年5月1日起，增值税一般纳税人出产发卖和批发、零售抗癌药品，可选择按照简略单纯法子按照3%征收率计较缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

　　34. 自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”鼎新的各省、自治区、曲辖市、打算单列市分行下辖的县域支行，供给农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款营业清单见附件)取得的利钱收入，能够选择合用简略单纯计税方式按照3%的征收率计较缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

　　35. 一般纳税人供给的城市片子放映办事，能够按现行政筹谋定，选择按照简略单纯计税法子计较缴纳增值税。（财税〔2019〕17号）

　　36. 自2019年3月1日起，增值税一般纳税人出产发卖和批发、零售稀有病药品，可选择按照简略单纯法子按照3%征收率计较缴纳增值税。上述纳税人选择简略单纯法子计较缴纳增值税后，36个月内不得变动。（财税〔2019〕24号）

　　1. 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人，发卖本人利用过的2008年12月31日以前购进或者便宜的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

　　2. 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人，发卖本人利用过的正在当地域扩大增值税抵扣范畴试点以前购进或者便宜的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

　　3. 发卖本人利用过的属于条例第十条划定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　5. 纳税人购进或者便宜固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后发卖该固定资产（总局通知布告2012年1号 ，总局通知布告2014年第36号）

　　6. 发生按照简略单纯法子征收增值税应税行为，发卖其按照划定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局通知布告2012年1号 ，总局通知布告2014年第36号）

　　7. 发卖本人利用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策施行。（财税〔2016〕36号附件2）

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，处置二手车经销的纳税人发卖其收购的二手车，由原按照简略单纯法子依3%征收率减按0.5%征收增值税。（财务部 税务总局通知布告2020年第17号）

　　个别工商户和其他小我出租住房减按1.5%计较应纳税额。（国度税务总局通知布告2016年第16号）

　　1. 供给物业办理办事的纳税人，向办事接管方收取的自来水船脚，以扣除其对外领取的自来水船脚后的余额为发卖额，按照简略单纯计税方式依3%的征收率计较缴纳增值税。（总局通知布告2016年第54号）

　　2. 建建工程总承包单元为衡宇建建的地基取根本、从体布局供给工程办事，扶植单元自行采购全数或部门钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，合用简略单纯计税方式计税。（财税〔2017〕58号）

　　3. 资管产物办理人运营资管产物过程中发生的增值税应税行为，暂合用简略单纯计税方式，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

　　4. 中外合做油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

(编辑：网管)